Bilda nytt bolag med apport – hur fungerar skatten?

Det är möjligt att bilda ett nytt bolag med sk. "apport" istället för aktiekapital. Apporttillgångar innebär anda tillgångsslag än SEK, och vid ett nyskapat bolag kan man alltså skriva över en sådan tillgång istället för att betala aktiekapitalet om 25 000 kr.

Jag undrar om man behöver skatta på dessa tillgångar? Ponera att jag som privatperson startar ett nytt bolag och går in med apport i form av investeringsguld eller aktier. Behöver dessa tillgångar då värderas vid bildandet av bolaget? Och behöver jag då skatta på dessa tillgångar på samma sätt som om jag hade sålt dem på en öppen marknad?

Tacksam för svar!

Man kan se det som ett byte av egendom. Du byter bort ditt guld mot aktier. Byte brukar skattemässigt behandlas på samma sätt som avyttringar och då ska man betala skatt på det man bytt bort, om det inte finns ett undantag i skattelagstiftningen. Det enda undantag jag kommer på är när man byter bort aktier, som med vissa villkor man kan skjuta upp beskattningen på (och även här finns ju en skatteplikt men den skjuts upp tills de tillbytta aktierna säljs).

Tillgångarna ska värderas vid apporten. Det är ett villkor för att apporten ska godkännas att en revisor gjort ett värderingsintyg.

Sammanfattningsvis - ja skatt ska betalas vid apport av egendom precis som du sålt på öppna marknaden.

Undantag för beskattning finns i inkomstskattelagens 53 kapitel. Kortfattat kan man säga att det är ok att överlåta egendom till ett pris understigande marknadsvärdet om man överlåter egendomen till sig själv eller någon närstående.
Vid apport kan man t ex överlåta en tillgång och åsätta värdet till 25 000, även om tillgången är värd 1 000 000. En revisor ska utfärda ett intyg i samband med apporten, och intyga att tillgången är värd 25 000 (eller vilket åsatt värde man nu valt), att tillgången är till nytta för bolaget och att överlåtelse av tillgången faktiskt skett. Givaren får dock inte rätt till något underskott vid eventuell underprisöverlåtelse. Dvs om man anskaffat tillgången för 50 000, marknadsvärdet är 100 000 och apportvärdet är 25 000, så får givaren inte någon förlust på 25 000. Å andra sidan slipper givaren reavinst beskattning, det sköts av bolaget istället. Om givarens anskaffningsvärde är under 25 000 uppstår risk för beskattning upp till 25 000, jag har inte varit med om något fall med den förutsättningen så jag har inte läst hela 53 kapitlet. Men logiskt sett borde beskattning uppstå.

Det är väl ganska pointless att starta med apport med tanke på att du måste betala för att få apportegendomen värderad då. Lättare att stoppa in pengarna och sen köpa det som man behöver i verksamheten.

Men nej, du behöver inte skatta för dem mer än du redan gjort (du har köpt dem för dina beskattade pengar). Notera också att om det är momspliktiga varor så har du betalt moms för dem, men momsen är inget bolaget kan lyfta där oavsett (om inte säljaren är momspliktig).

Tack, jag tänkte inte på apporten som en underprisöverlåtelse.

Skulle generellt rekommendera emot apport. Som redan påpekats så behöver du få ett värderingsintyg av en revisor och sedan blir det en reavinstbeskattning om värdet du uppger överstiger ditt anskaffninsvärde. Utöver det så finns det kravet att egendomen som apporteras in skall vara till gagn för bolagets verksamhet. Det kan väl i och för sig argumenteras att tillgångar som är omedelbart realiserbara (guld, noterade aktier etc.) alltid kan vara till gagn då de i princip kan likställas med likvida medel. Men i det fallet så finns det ingen direkt anledning att inte bara realisera tillgångarna innan och sen starta ditt aktiebolag med kontanta medel. Såvida detta inte är ett steg i någon avancerad skatteplanering, men då behövs mycket mera information för att kunna ta ställning.

Apport används typiskt när du ska bolagisera en verksamhet där du har tillgångar som verksamheten behöver och som inte är direkt likvida. Ex maskiner, verktyg, fordon, fastigheter etc.