Delåterköp av KF med bosted i Norge

6.2 Kapitalforsikring tegnet i norsk selskap eller selskap hjemmehørende i annen EØS-stat
6.2.1 KAPITALFORSIKRING MED GARANTERT AVKASTNING TEGNET I NORSK SELSKAP

5.2.2 SKATTEPLIKT FOR AVKASTNING PÅ SPAREDELEN AV EN KAPITALFORSIKRING MED INVESTERINGSVALG UTEN GARANTERT AVKASTNING
Kapitalforsikring med investeringsvalg uten avkastningsgaranti må ha et tilstrekkelig forsikringselement for å bli skattlagt etter reglene om en livsforsikring som er kapitalforsikring.

I en livsforsikring som er kapitalforsikring med investeringsvalg uten garantert avkastning, er avkastningen på sparedelen skattepliktig, se sktl. § 5-20 annet ledd bokstav b. Dette gjelder også i de tilfellene avkastningen utbetales til andre enn forsikringstakeren.

Avkastningen er endringen i markedsverdien i de underliggende verdipapirene, med fradrag for selskapets kostnader. Avkastningen anses opptjent/innvunnet først ved avtalt opphør eller gjenkjøp.

Det er fradragsrett for tap (negativ avkastning) på kapitalforsikring med investeringsvalg tegnet i norsk forsikringsselskap eller i selskap hjemmehørende i annen EØS-stat, jf. sktl. § 6-47 annet ledd. Tapet anses pådratt/oppofret ved avtalt opphør eller gjenkjøp.


6.2.4 KAPITALFORSIKRINGER MED INVESTERINGSVALG UTEN AVKASTNINGSGARANTI, POSITIV/NEGATIV AVKASTNING
Om skatteplikt/fradragsrett for positiv/negativ avkastning av kapitalforsikring med investeringsvalg, se pkt. 5.2.2.



§ 5-20.Fordel vunnet ved kapital
(1) Fordel vunnet ved kapital omfatter blant annet avkastning utenfor virksomhet av
a. fast eiendom og løsøre
b. finansgjenstander (betalingsmidler, fordringer og verdipapirer m.v.)
c. immaterielle rettigheter (opphavsrettigheter og patentrettigheter m.v.)
d. rettigheter i kapital som nevnt under a til c.
(2) Som fordel vunnet ved kapital regnes
a. årlig avkastning på sparedelen av en livsforsikring (kapitalforsikring) med garantert avkastning, for forsikringstakeren,
b. avkastning på sparedelen av en livsforsikring (kapitalforsikring) med investeringsvalg uten garantert avkastning.
Departementet kan gi forskrift om beregning av avkastning. Dette ledd gjelder livsforsikring (kapitalforsikring) i forsikringsselskap hjemmehørende i en stat innenfor EØS-området.
(3) Som skattepliktig inntekt anses vederlagsfri bruk av andres eiendeler.
0 Endret ved lover 12 des 2003 nr. 107 (f o m inntektsåret 2004, se dens IX), 25 juni 2004 nr. 42 (f o m inntektsåret 2004).
🔗
§ 5-21.Skattefri kapitalinntekt
(1) Forbruksgjenstander som klær, innbo, personbiler, lystbåter o.l., regnes ikke som inntektsgivende når de brukes av eieren eller eierens familie.
(2) Utbetaling av livsforsikring (kapitalforsikring) regnes ikke som inntekt, unntatt
a. ved utbetaling fra forsikringsselskap hjemmehørende i en stat utenfor EØS-området, eller
b. hvor forsikringen er tegnet av arbeidsgiver til fordel for ansatt, medeier, aksjonær eller disses nærmeste familie, jf. § 10-11 annet ledd, i den utstrekning disse ikke tidligere er skattlagt for innbetalt premie.
c. hvor skattlegging skjer ved utbetaling etter § 5-20 annet ledd.
(3) Departementet kan bestemme at avkastning på innskuddskonti med små beløp ikke skal regnes som inntekt, og kan fastsette hvilke beløp og hvor mange konti som fritaket skal omfatte.
(4) Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av bestemmelsen i annet ledd bokstav a.
0 Endret ved lover 12 des 2003 nr. 107 (f o m inntektsåret 2004, se dens IX), 25 juni 2004 nr. 42 (f o m inntektsåret 2004).